Адвокатура и юриспруденция

Ответы на вопросы квалификационного экзамена на статус адвоката по новой программе от 30 ноября 2010 г. 445 вопросов

 

В начало

Об адвокатуре

К перечню вопросов

Интернет-магазин

 

  Яндекс.Метрика

Услуги репетитора по юридическим предметам

 

Преподавание навыков практической работы адвоката и юриста

 

 

 

  

 

 

 

 

К перечню вопросов

К списку вопросов раздела

Предыдущий вопрос

Следующий вопрос

291. Особенности налогообложения адвокатов.

К налогам, уплачиваемым адвокатами как налогоплательщиками физическими лицами относятся налог на доходы физических лиц (гл.23 НК РФ) и единый социальный налог (гл.24 НК РФ). Кроме того, в соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (в ред. от 29 мая 2002 N 57-ФЗ) адвокаты обязаны уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ.

Налог на доходы физических лиц. За оказываемую юридическую помощь адвокат имеет право на вознаграждение (п.4 ст.25 Закона об адвокатуре).

В соответствии со ст.204 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.209 НК РФ доход, полученный налогоплательщиками, признается объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

Статьей 208 НК РФ предусмотрено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся вознаграждения за выполненную работу, оказанную услугу.

В соответствии со ст.25 Закона об адвокатуре адвокат оказывает юридическую помощь на основании соглашения (гражданско-правового договора), а некоторые виды юридической помощи - на основании договора возмездного оказания услуг (п.1 и 2 ст.25).

При этом в п.4 той же статьи Законом предусмотрено, что адвокат (адвокаты), понесший расходы, связанные с исполнением поручения доверителя, имеет право на их компенсацию. Порядок и размер компенсации должен быть указан в соглашении. Между тем очевидно, что на момент заключения соглашения предусмотреть все расходы, которые будут понесены адвокатом в связи с исполнением поручения доверителя, достаточно сложно. Это могут быть расходы, связанные с поездками (командировочные расходы), уплата обязательных платежей, почтовые расходы, изготовление фотокопий и др. Кроме того, за счет получаемого вознаграждения адвокат отчисляет средства на:

·        общие нужды адвокатской палаты;

·        содержание соответствующего адвокатского образования;

·        страхование профессиональной ответственности;

·        иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельностью.

Согласно подп.5 п.1 ст.7 Закона об адвокатуре отчисление средств на общие нужды адвокатской палаты, а также на содержание соответствующего адвокатского образования является обязанностью адвоката.

В соответствии с подп.2 ст.221 НК РФ налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, вправе вычесть свои затраты в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг). Та же статья Кодекса к расходам налогоплательщика относит и суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период. Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

Итак, согласно НК РФ, для того чтобы реализовать право на профессиональные налоговые вычеты, адвокат должен подать адвокатскому образованию (налоговому агенту) письменное заявление. Однако это правило установлено в НК РФ без учета особенностей адвокатской деятельности.

Принимая во внимание изложенное, для целей налогообложения доходом адвоката (физического лица) является не вся сумма вознаграждения, поступившая в кассу или на расчетный счет адвокатского образования от доверителя, а сумма вознаграждения за вычетом указанных выше средств, отчисляемых адвокатом в связи с осуществлением адвокатской деятельности. А условием принятия указанных расходов к вычету является их фактическая уплата, документальное подтверждение и непосредственная связь с осуществлением адвокатской деятельности.

Как следует из ст.226 НК РФ, налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов (их учреждениями).

Единый социальный налог. В соответствии со ст.235 НК РФ адвокаты признаются плательщиками единого социального налога. Объектом налогообложения для адвокатов согласно п.2 ст.236 НК РФ признаются доходы от профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база доходов адвокатов в силу п.3 ст.237 НК РФ определяется как сумма доходов, полученных за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения адвокатов, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями гл.25 НК РФ.

Ставки единого социального налога для адвокатов установлены п.4 ст.241 НК РФ и в общей сложности составляют 8 %.

Пунктом 6 ст.244 НК РФ предусмотрено, что исчисление и уплата налога с доходов адвокатов осуществляются коллегиями адвокатов (их учреждениями) в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков -работодателей.

Согласно положениям п.7 ст.244 НК РФ адвокаты обязаны представлять в налоговый орган налоговую декларацию по единому социальному налогу и справку от коллегии адвокатов (ее учреждений) о суммах уплаченного за них налога за истекший налоговый период.

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в бюджет Пенсионного фонда РФ и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете.

В соответствии с Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию (ст.6) и одновременно - застрахованными лицами (ст.7).

Согласно ст.10 названного Федерального закона суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в бюджет Пенсионного фонда РФ, учитываются на его индивидуальном лицевом счете. Объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу (взносу), установленные гл.24 "Единый социальный налог (взнос)" НК РФ.

Статьей 22 того же Федерального закона установлен тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов. Однако ст.28 этого Федерального закона предусмотрены особенности уплаты страховых взносов для адвокатов.

Страхователи - адвокаты уплачивают суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа. Его размер в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством РФ. Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливается в сумме 150 руб. в месяц для адвокатов, родившихся до 1968 г. и обязателен для уплаты. При этом 100 руб. направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, а 50 руб. - на финансирование накопительной части трудовой пенсии. Адвокаты, родившиеся до 1968 г. накопительную часть страховых взносов в размере 50 руб. не уплачивают, а уплачивают только страховую часть взносов в размере 100 руб. Порядок и сроки исчисления и уплаты фиксированных платежей в размере, превышающем минимальный, определяются Правительством РФ. В настоящее время действует минимальный размер фиксированного платежа.

К перечню вопросов

К списку вопросов раздела

Предыдущий вопрос

Следующий вопрос



 

 © Диаконов В.В. 2004-2014 г

  © http://diakonov.ru/